Lando-spb.ru

Автомобильному мастеру
0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Бухгалтерский учет лизинга и все проводки по лизинговым операциям

Бухгалтерский учет лизинга и все проводки по лизинговым операциям

Бухгалтерский учет лизинговых платежей имеет ряд нюансов. В зависимости от условий договора, проводки по лизинговым операциям могут существенно различаться.

На сегодняшний день как рядовые граждане, так и компании имеют возможность приобретать имущество на условиях долгосрочной аренды с последующим выкупом, то есть лизинга. Однако отображать проводки по лизингу в налоговом и бухгалтерских отчетах обязаны только юридические лица.

При этом юрлицам предоставляется ряд преференций, недоступных физическим лицам. Речь идет об уменьшении налоговой базы по прибыли на лизинговые платежи, а также вычет НДС, который был выплачен лизингодателю. Однако они актуальны исключительно для организаций, действующих на общей системе налогообложения. Для фирм, использующих специальные режимы учета, также характерны определенные нюансы.

Использование УСН не позволяет списать расходы, связанные с лизингом, в уменьшение налоговой базы, равно как и прочие расходы, возникающие при ведении экономической деятельности.

Юрлица, использующие ЕНВД, также учитывают расходы, не включая вычет из налоговой базы затрат, понесенных в связи с выплатами по лизинговому договору.

В случаях начисления пени по договору лизинга, проводки необходимо отображать в составе счета 91 («Прочие расходы и доходы»), согласно требованиям учетной политики предприятия.

Чтобы правильно выполнить бухгалтерский учет лизинговых операций, необходимо узнать, на чьем балансе находится предмет сделки.

Начните с договора

Практика лизинговых компаний по досрочному выкупу имущества неоднородна. Если у вас уже есть действующий договор, то начните с изучения пунктов, посвященных досрочному выкупу. Если вы только планируете брать что-то в лизинг и не исключаете вариант его досрочного окончания, то выбирайте компанию, которая относится к этому максимально лояльно. В целом же, как показывает опрос, значительная часть компаний предусматривает возможность досрочного выкупа еще при заключении договора и добавляет в график платежей строку, показывающую объем платежей, необходимых для завершения сделки.

Решения для бизнеса

Необходимо вести учет всей операции, согласно приказу Министерства финансов РФ за №15 от 1997 года.

Читать еще:  Где взять договор купли продажи на машину?

Договор считается недействительным, если не выполнены следующие условия:

Контракт отображается на бумаге, которая заполнена в письменной форме и заверена нотариально.

  • Передача исчерпывающей объективной информации об объекте, который передается лизингополучателю.
  • Размер и сроки платежей.
  • При необходимости (по требованию российского законодательства) расписанный порядок государственной регистрации.
  • Страховочные действия.
  • Распределения рисков между обеими сторонами.
  • Прочие важные пункты для участников события.
  • Расторжение договора лизинга в одностороннем порядке

    ГК РФ предусмотрено такое понятие, как отказ от исполнения договора. На основании этого одна сторона может отказаться от договора, если направит второй стороне уведомление о своем решении.

    Действие договора прекращается с момента, как вы получите уведомление об этом. Чаще всего лизингодатели прописывают такие пункты. А также нередко делается оговорка, что договор расторгается с момента отправки уведомления. Это связано с тем, что доказать факт получения уведомления не всегда является возможным.

    Специфика лизинговых контрактов

    Сделку скрепляют специально составленным документом – смешанным договором. Основываясь на ч.3 ст.421 ГК РФ, такое соглашение включает в себя следующие направления договорённостей:

    1. Финансовую аренду движимого имущества.
    2. Купля-продажа автомобиля.

    В одну и другую сторону действуют нормы Гражданского Кодекса России:

    Все деловые взаимоотношения по приобретению машины у производителя (напрямую либо через дилера), транспортировке на место передачи в аренду и страхованию – заключаются отдельными контрактами.

    Лизинг. Объект на балансе лизингополучателя

    Один договор лизинга — бесплатно

    Новые возможности по учету лизинга в Бухгалтерии 3.0

    Основные понятия договора лизинга

    По договору лизинга лизингодатель обязан ( абз. 1 ст. 665 ГК РФ , п. 4 ст. 15 Закона №164-ФЗ):

    • приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество (далее — предмет лизинга) у определенного им продавца;
    • предоставить лизингополучателю это имущество во временное владение и пользование;
    • выполнить иные обязательства, согласованные в договоре.

    Лизингополучатель, в свою очередь, обязан ( п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ):

    • принять предмет лизинга в установленном договором порядке;
    • выплатить лизинговые платежи в порядке и сроки, предусмотренные договором;
    • возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором;
    • выполнить иные обязательства, согласованные в договоре.
    Читать еще:  Сроки оформления авто по договору купли продажи

    Особые условия договора лизинга:

    • график лизинговых платежей;
    • условие о выкупе и выкупной стоимости;
    • условие о балансодержателе;
    • условие о коэффициенте лизинга.

    Согласно ст. 28 Федерального закона « О финансовой аренде (лизинге) » « Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная стоимость предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю » .
    В случае, когда по окончании договора лизинговое имущество переходит в собственность лизингополучателя, в договоре обязательно должна быть обозначена выкупная стоимость имущества и порядок ее выплаты.

    В налоговом учете выкупная стоимость лизингового имущества должна учитываться отдельно от лизингового платежа и формировать у лизингополучателя первоначальную стоимость выкупленного объекта, а затем списываться через амортизационные отчисления (для ОС) или единовременно (для МПЗ) в расходы. (Письма Минфина от 04.03.2008 № 03 – 0306/1/138, от 02.06.2010 № 03-03-06 /1/368, от 06.02.2012 № 03-03-06 /1/71).

    Разделяют способы списания расходов на выкупную стоимость в зависимости от того как определен в договоре лизинговый платеж:

    • если выкупная стоимость не выделена, лизинговый платеж является единым и списывается по мере начисления (Определение ВАС РФ от 21.05.2008 № 6373/08, Постановление ФАС Московского округа от 26.11.2010 № КА-А40 /15260 – 10 по делу № А4018814/ 10-76-73 и др.);
    • если выкупная стоимость имущества в договоре выделена, она должна сформировать первоначальную стоимость собственного актива лизингополучателя и в расходы попадет посредством начисления амортизации (Определение ВАС РФ от 29.03.2012 № ВАС-3531 /12).

    Каким бы образом ни платилась выкупная стоимость: частями в течение действия договора в составе лизинговых платежей, или в какой-то момент сразу целиком, или несколькими отдельными платежами, для лизингополучателя – это аванс уплаченный. Как и любой другой уплаченный аванс, до момента перехода права собственности выкупная цена не является расходом, учитываемым при расчете налога на прибыль. Таким образом, у лизингополучателя расходом, учитываемым при расчете налога на прибыль, является только возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

    Читать еще:  Переоформление автомобиля по договору дарения между родственниками

    В момент перехода права собственности выкупная цена, уплаченная лизингодателю, формирует первоначальную налоговую стоимость амортизируемого имущества. Бухгалтерский учет операций, связанных с договором лизинга, регулируется Указаниями о б отражении в БУ операций по договору лизинга, утв. приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15.

    Договора лизинга предусматривают учет лизингового имущества на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Ситуация, когда объект лизинга учитывается на балансе лизинодателя хорошо описана, и учет лизинговых операций редко вызывает вопросы у бухгалтеров. Наиболее сложным с точки зрения бухгалтерского и налогового учета лизинговых операций является случай, когда имущество находится на балансе у лизингополучателя (учет с позиции лизингополучателя). В данной статье рассмотрим, позицию лизингополучателя, когда объект лизинга на балансе.

    Пример

    Этап 1. Авансовый платеж Лизингодателю. На сумму авансового платежа лизингодатель выставил авансовый счет-фактуру

    Т. к. сумма авансового платежа в дальнейшем будет идти в частичный зачет ежемесячных платежей(в некоторой доле), то создаем договора:

    • Лизинговые обязательства
    • Выкупная стоимость
    • Лизинговый платеж
    • Авансовый платеж

    Заключение

    Прекращение действия договора лизинга может наступить по требованию одного из участников сделки, по их соглашению или по окончанию всех выплат по договору. Процесс расторжения договора лизинга по инициативе лизингодателя или лизингополучателя может осуществляться мирным путем или через судебное разбирательство.

    Последствиями наступления прекращения действия данного документа могут стать возвращение ТС владельцу, частичный или полный возврат всех лизинговых платежей и т.д. Последний вариант возможен только в случае, если будет установлено неосновательное обогащение со стороны компании, которая предоставляла автомобиль в лизинг.

    Ссылка на основную публикацию
    ВсеИнструменты
    Adblock
    detector