Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля

Приобретение транспортного средства в лизинг позволяет частному лицу или организации взять машину в аренду с правом постепенного выкупа в процессе ее эксплуатации на основе заключенного лизингового договора.

В рамках этого вида коммерческих отношений всегда необходимо четко прописать в договоре: кто должен платить транспортный налог? Условия его уплаты регламентированы Налоговым кодексом РФ, и в тонкостях его положений владельцу авто следует разобраться, чтобы не переплачивать.

Транспортный налог и договор лизинга

Сборы бывают федеральными, региональными и местными. Транспортный вид относится к региональным платежам. Его оплата производится в бюджет того региона, в котором зарегистрирован автомобиль.

Также важно разобраться в том, что означает договор лизинга. Его особенностью является не только передача движимого имущества другому лицу (такие действия выполняют, когда сдают его в аренду), но и возможность выкупа на льготных условиях.

После оформления сделки у сторон возникают обязательства. Именно в контракте обговариваются условия, касающиеся того, кто платит транспортный налог (лизингодатель или лизингополучатель). В зависимости от этого на лицо оформляется автомобиль в ГИБДД, который и станет плательщиком сбора.

Кому надлежит уплачивать транспортный налог

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса РФ налог на транспортное средство платит лицо, являющееся его юридическим собственником – гражданин или предприятие. Однако в лизинговых правоотношениях в этой части между сторонами возникают разногласия. Поэтому следует детально разобраться в том, кто должен платить налог на транспорт, если автомобиль в лизинге.

Отношения сторон сделки регулируются Федеральным Законом № 164-ФЗ. Согласно его нормам, владеть имуществом может как лизингодатель, так и лизингополучатель. Условие о том, на чье имя временно или постоянно регистрируется предмет сделки, обязательно включается в договор либо фиксируется дополнительным соглашением.

Это значит, что плательщиками транспортного налога признаются:

• Лизингодатель, если по договору он выступает фактическим владельцем имущества, пусть даже оно передано в пользование третьему лицу;
• Лизингополучатель, при условии, что он оформил временную регистрацию на арендованное основное средство на свое имя в ГИБДД, и такое условие имеется в договоре. Это же правило относится и к договорам сублизинга.

Декларация по транспортному налогу

Декларация по транспортному налогу предусматривает такие нюансы его оплаты, в случае нахождения авто в лизинге:

• Освобождение от уплаты налога тех физических и юридических лиц, которые являются собственниками грузового авто массой более 12 т. Льгота установлена на федеральном уровне. Согласно статье 361.1, иные льготы власти регионального масштаба устанавливают самостоятельно.
• Сроки оплаты налога регулируются 362 статьей. Согласно этому положению, физические лица должны внести транспортный сбор не позднее 1 декабря. Для юридических лиц временные рамки устанавливают местные власти.
• Расчет необходимого к уплате налога производится с учетом статьи 363.1. Для физических лиц вычисления производят органы ФНС. Организации должны выполнить их сами и в установленные сроки подать результаты в ФНС.

В декларации есть специальная строка, в которую заносится доля налогоплательщика в праве на транспортное средство в лизинге. Ранее она соотносилась с коэффициентом повышения. Сейчас она имеет вид дроби. При самостоятельном приобретении организацией транспортного средства в долевой строке проставляется 1/1. При покупке автомобиля с привлечением учредителя –1/2.

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Общие правила налогообложения

Транспортный налог отнесен законодателем к компетенции субъектов РФ. Это означает, что конкретные ставки налогообложения, сроки платежей и условия предоставления льгот утверждают регионалы, используя базовые правила НК РФ. Для определения плательщика транспортного налога при лизинге нужно учитывать следующие общие правила налогообложения:

• налог будет уплачиваться только в случае, если соответствующий закон принят на региональном уровне – на практике, таким правом пользуются все регионы, поскольку заинтересованы в пополнении бюджета;
• уплата налога осуществляется через ИФНС по месту регистрации транспортного средства, если иное не предусмотрено нормативными актами или договорами;
• если автомобиль передается во временное владение по гражданским сделкам, стороны могут самостоятельно определять условия эксплуатации, порядок несения затрат, в том числе оплаты транспортного налога – в тексте договора может указываться обязанность временной постановки машины на учет по месту регистрации лизингополучателя.

Если рассмотреть суть сделки лизинга, то ее предметом является передача объекта, в том числе автотранспорта, с правом последующего выкупа. Как правило, на весь период финансовой аренды автомашина находится в собственности лизингодателя. Иное может устанавливаться условиями договора, особенно если арендатор сразу обозначил намерение приобрести транспорт.

Таким образом, порядок обложения транспортным налогом кажется очевидным – наличие и оплата должна осуществляться правообладателем, вне зависимости от места фактического нахождения и эксплуатации машины. Однако на самом деле возникает ряд проблем:

1. при передаче арендатору (лизингополучателю) машина может эксплуатироваться совершенно в другом регионе с иными налоговыми ставками и льготами – такую неопределенность стороны могут использовать для уменьшения размера платежей;
2. при временном перемещении машины по месту нахождения арендатора, может проводиться учет в ГИБДД, однако в автоматическом режиме такая информация в ИФНС передаваться не будет – закон обязывает передавать сведения в налоговую службу только при переходе права собственности к другому лицу;
3. если по договору право собственности на автомашину сразу переходит к лизингополучателю, проблемы устраняются – налог будет начисляться по месту регистрации ТС.

Чтобы провести постоянный или временный учет транспорта, необходимо подать заявление в ГИБДД. Территориальный орган ГИБДД, в который будут обращаться участники сделки, зависит от условий договора. Заявление рассматривается непосредственно при обращении, а факт смены права собственности будет подтвержден выдачей свидетельства.

Кто платит транспортный налог на машину при лизинге? Для этого разберем все возможные условия договора, и позицию налоговой службы.

Оплата сборов

Для того чтобы избежать подобных или каких-то других нестыковок при оплате транспортного налога, важно понимать что это такое при лизинге.

Кто платит транспортный налог при лизинге

В Российском налоговом кодексе плательщиком транспортного налога названо лицо, на которое данное автотранспортное средство зарегистрировано. Это может быть как гражданин, так и компания.

Но при действии лизингового соглашения в этом вопросе могут возникнуть разночтения, поэтому надо разобраться подробнее, кто же будет считаться плательщиком транспортного налога при лизинге авто.

Как оплачивать

Как оплачивать транспортный налог при лизинге авто, зависит в полной мере от того, какой вариант регистрации транспортного средства выбрали участники сделки. Всего законодательно предусмотрено таких вариантов три:

1. Регистрация автомашины на полный срок выполнения договора закрепляется за лизингодателем, который является ее официальным собственником до момента передачи лизингополучателю.
2. Автомашина вначале регистрируется как собственность лизингодателя, но, как только договор вступает в силу, лизингополучатель оформляет на себя временную регистрацию до конца действия соглашения.
3. Автотранспортное средство сразу же временно зарегистрировано на имя лизингополучателя на весь период действия договора о лизинге.

В первом и втором случае на время действия договора транспортный налог обязан платить лизингодатель. А в последнем транспортный налог при лизинге взимается с лизингополучателя. Причем в том случае, если после окончания действия договора он становится полновластным собственником авто – перерегистрация на постоянную основу обязательна.

В связи с этим появляется требование обязательного упоминания в договоре лизинга имени участника сделки, на кого будет зарегистрировано авто и порядка регистрации. Если этого там нет, то необходимо оформлять дополнительное соглашение.

Несколько важных моментов

При исчислении транспортного сбора имеются некоторые особенности, которые учитываются и в том случае, если транспортные средства приобретены в лизинг.

Во всех регионах приняты различные ставки, которые сильно отличаются друг от друга. Иногда условия сделки допускают использование автомобиля в другом регионе. Если плательщиком налога в этом случае выступает компания, то размер ежемесячного платежа увеличивается или уменьшается на размер местной налоговой ставки. Эта норма должна быть прописана в договоре или зафиксирована дополнительным соглашением.

Второй особенностью можно считать региональные льготы, применяемые к хозяйствующим субъектам. Например, в некоторых областях лизинговые компании, имеющие отношение к особым экономическим зонам, имеют скидку на транспортный налог. Такую же скидку получают в ряде областей предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью.

Некоторые виды транспортных средств не облагаются налогом. К ним относятся:

• легковые автомобили, обустроенные для использования инвалидом;
• сельскохозяйственная спецтехника, используемая в соответствии с целевым назначением;
• транспортные средства, принадлежащие некоторым органам исполнительной власти.

Оптимизировать налогообложение поможет правильный выбор лица, на чье имя будет зарегистрирован автомобиль после заключения сделки. Известно, что налоговые ставки в разных областях разные. Так, сэкономить на сборах можно, выбрав лизинговую компанию из соседнего региона с меньшими налоговыми тарифами. Это особенно важно для крупных перевозчиков или других компаний, приобретающих транспортные средства в лизинг.

Если лизинговая компания регистрирует транспортное средство на себя, то она обязана выдать клиенту доверенность на управление. Клиент должен удостовериться в том, что ее действие распространяется на весь срок лизинговой сделки, а не на 2 или 3 месяца.